基层央行开展国库会计分析的再思考

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国库会计的主要职能是处理预算收支，反映预算收支的执行情况。国库会计分析作为国库会计的延伸，是发挥国库职能的重要工作。笔者就如何创新会计分析手段、提高会计质量、落实国库整体管理职能进行了实例分析，并针对国库会计分析中存在的问题提出了一些建议。

国库会计分析是一种定性和定量的分析，它全面系统地反映了国库资金流入和流出的规模、流向、结构和变化趋势，揭示了国库资金流动的规律、特点和原因，反映了国库资金的收入和增值，客观地评价了会计质量和管理水平。

注重会计质量，体现国库资金的安全性。基于总业务误差指数和业务误差率指数，对国库会计质量进行了分析。业务错误包括内部业务错误和外部业务错误。系统适应性指数、业务系统故障次数指数、业务系统升级次数指数、就业率、人员培训覆盖率、会计人员轮换率和重要岗位人员的强制离岗率用于描述国库会计的内部管理。

分析的重点是国库存款，反映国库资金收入。本文从财政存款规模、财政存款利息收入、财政存款收益率等指标出发，分析国库资金的利息收入和增值情况，反映国库现金管理的利率水平。

现阶段，制约基层央行开展国库会计分析工作的主要因素是:思想认识不到位，基层国库会计分析体系没有得到有效建立。在基层国库的日常工作中，我们更加注重防范资金风险、保证会计质量和加强规范化管理，但对国库会计分析在国库会计管理中的指导作用和与统计分析的互补作用认识不够，导致基层国库会计分析体系建立不完善。

缺乏统一的数据采集系统，数据采集效率和质量都很低。目前，规范的国库会计分析机制尚未建立，商业银行和财税部门的会计分析工作自成体系。部分经济金融数据指标应从地方政府统计部门、银行等部门获取，各部门之间的统计口径存在差异；国库集中支付改革不彻底。目前国库只能获得集中支付下拨账户的信息，在没有汇总统计的情况下，面对复杂的基础信息，不可能直观地比较各种业务性质的资金流出结构。

因此，为了提高国库会计分析水平，提出以下建议:提高对国库会计分析重要性的认识。基层国库应以加强国库会计管理为出发点，从微观、中观和宏观层面进行国库会计分析，深入挖掘数据背后的信息，及时发现国库会计管理中存在的问题和薄弱环节，并提出对策和建议，确保国库资金健康安全运行，防范和化解国库资金风险。

开发用于会计分析的统一数据采集系统。建议综合仓库开发统一的“会计分析数据管理信息系统”，规范数据采集指标体系，拓宽数据源渠道，提高数据采集效率，积累历史会计数据，建立分析数据信息库。

建立国库会计分析信息共享机制。各级国库应建立纵横交错的会计分析信息共享机制，财税机构、内部部门和商业银行应能定期与国库共享会计分析结果，使国库掌握充足的数据信息，开展会计分析工作；加快财税库银横向联网系统升级改造，实现部门间数据共享，提高国库会计分析效率，促进分析研究成果转化。

提高基层央行国库会计分析师的专业素质。建议国库总局加强对基层国库的培训，提高业务人员的整体素质。在人员短缺的现实下，各级国库应合理、科学地配置现有业务人员，安排专业素质较高的人员承担国库会计分析工作，以确保各级国库会计分析队伍的稳定性和连续性。