演砸的“魔术”： 一场精心谋划的出口骗局

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疑虑重重，公司收入在一年内飙升了80倍

伪造货物报关单，虚开增值税专用发票，伪造货物购销合同...不法分子采取各种手段“制造”出口业务，认为他们是完美的。然而，在办案人员的精心调查下，不法人员的骗税伎俩难逃被抓的命运。

厦门市国家税务局以进出口业务为线索，联合公安、海关等部门对包括yl进出口公司在内的6家外贸企业进行了调查。通过对企业物流和资金流的详细调查，核实涉案企业通过虚构购销业务、购买报关单证、虚开增值税专用发票等方式骗取国家出口退税2.32亿元。

2017年1月，厦门市中级人民法院一审宣判，主要犯罪嫌疑人张默生、刘、刘等人犯骗取出口退税罪，被判处无期徒刑；他被判处10年监禁，罚款200万元；他被判处6年监禁，罚款100万元。

2014年3月，国家税务总局、公安部和海关总署交换和分析了可疑数据，筛选和发布了一批具有敏感出口货物、跨地区经营和短期销售异常增长特点的案件来源信息，并要求相关地方税务机关进行核查。厦门yl进出口公司就是其中之一。接到任务后，厦门国家税务局组织有关部门和人员迅速调查yl进出口公司涉税情况。

Yl进出口公司成立于2012年6月，由刘谋之代表。检查人员分析yl进出口公司的纳税申报信息时发现，2012年YL进出口公司的出口销售收入只有187万元，但2013年猛增至1.5亿元。在短短的一年时间里，在公司规模和业务人员数量没有实际扩张的情况下，出口销售收入增长了80多倍。

检查人员了解到，该公司主要从事服装等商品的进出口业务，9家供货和开票企业均为江西省纺织服装企业。检查人员在查看税务登记信息后发现，9家企业中有几家出现了注销、关联丧失等异常现象，财务总监、税务人员甚至法定代表人也出现了交叉任职，使得企业之间具有高度的关联性和相似性。在分析进销存企业的输入数据时，检查人员发现，这些企业为生产服装而购买的原材料仅为面料，没有线、拉链、纽扣等辅料。，而且管理费用中的电费很少，所以企业的材料和能源消耗与他们生产的商品数量不匹配。

在短时间内，出口销售收入大幅增加，上游企业关联度高，失去联系，而服装出口是一个出口骗税犯罪多发的行业...面对诸多质疑，厦门市国家税务局稽查局分析案情，认为yl进出口公司和江西九家上游开票企业涉嫌骗税。该局迅速联系了公安和海关部门，并成立了一个工作组，调查yl进出口公司和相关企业。

2税务警察配合精心布置进行突击检查

在调查yl进出口公司与9家上游企业的业务往来后，调查人员发现，上游开票企业不仅为yl公司提供发票，还涉及T公司等5家进出口贸易公司。

经过公安机关近一个月的调查和控制，工作组基本确定了包括yl进出口公司在内的六家外贸公司实际上是由张默生控制的，并初步掌握了相关人员之间的关系和行动轨迹。针对调查结果，厦门市国家税务局会同公安、海关等部门召开了案例分析会，税务和公安部门决定对yl进出口公司进行突击检查。

2014年4月24日上午10时，办案人员按计划对yl进出口公司进行了突击检查，查封了该公司的多台电脑，封存了企业档案、购销合同、报关文件等纸质资料，并检索了该企业2012年6月至2014年3月的全部电子会计资料和业务信息。yl进出口公司主要成员张默生、刘、刘被公安机关依法刑事拘留。

尽管涉案嫌疑人已被监禁，但他们仍然很幸运，在接受税务和警方的询问时，他们拒绝承认在商业活动中有违法行为。在这种情况下，专案组决定派人同时进行调查取证:所有人员立即对现场查扣涉及的信息进行整理，并结合企业申报数据和开票信息进行综合分析，为下一步调查寻找线索；转移业务的骨干建立一个外部转移团队，并去赣北调查上游进销存企业。

3.对外转让和取证，发票和银证的验证，揭露税务欺诈的真相

根据发票管理系统的核查信息，截至2014年4月，yl进出口公司已获得1847张录入发票，全部来自江西省福州市的9家企业。在当地税务机关和公安部门的配合下，外调小组对9家企业进行了实地调查。调查结果显示，这些开票企业中有几家已被取消并失去联系，其余的开票企业虽然有一些生产设备，但人员少，设施陈旧，根本没有发票中产品的生产能力。

此外，根据调查企业货物流向的调查人员的统计，yl进出口公司有11份通过厦门港的出口报关文件。检查集装箱码头的运输情况后，检查人员发现，单据上注明的出口货物均指向福建省泉州、晋江等地，而不是企业开票地所指的江西地区。货流调查得到江西外调队实地调查结果的证实，证实yl进出口公司与货物分离，与江西9家企业的购销业务是虚假的，发票都是虚假开具的。

负责调查hl进出口公司资金流向的调查人员从涉案人员张默生、刘的公司银行账户和个人账户中提取了大量的资金往来信息。调查人员将从这些账户中获得的资金交易情况与刘出纳在突击检查时从该企业获得的内部台账记录以及大量的纸质业务资料进行了对比，发现hl进出口公司每次向上游企业支付一定金额的款项，扣除一定比例的资金后，总是会通过张默生和刘的个人账户通过个人账户转回hl进出口公司的账户。

面对调查人员提供的充分、准确的证据，涉案的张默生、刘不得不承认伪造货物购销合同、购买报关单证、虚开增值税专用发票等骗取国家出口退税的违法事实。

经调查，2009年11月至2014年4月，张默生、刘、刘等人通过hl进出口公司等6家外贸公司，以1美元支付人民币7美分至8.5美分。途中，从货运代理公司购买报关单证的人员有王和张；中间商陆某以票面金额支付10.4%~10.6%的“进销存费”，接受江西9家企业虚开的增值税专用发票，伪造出口产品购销业务，骗取国家出口退税2.32亿元。

2017年1月，厦门市中级人民法院以被告人张默生、刘、刘犯骗取出口退税罪，分别判处有期徒刑10年、有期徒刑6年。被告人陆某、王某、张某犯虚开增值税专用发票和买卖国家机关证件罪，也被依法惩处。